Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)
Урок 1. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)
Ключевые понятия ОПиУ
Переменные расходы
это те расходы, которые должны быть понесены для того, чтобы сгенерировать выручку (так же называются расходами по реализации)
Постоянные расходы
это те расходы, которые будут понесены в любом случае, даже при отсутствии выручки (например, аренда помещения)
EBITDA (Earnings before Interest, Taxes, Deprication and Amortization)
это операционная прибыль без учета выплаты вознаграждения, налогов и амортизации
Метод начисления
метод признания доходов и расходов, при котором операции признаются по факту их совершения, независимо от поступления и выплаты денежных средств
Условия к рассматриваемому кейсу:
За 1 месяц работы ты реализовал:
  • хлеба на 50 тыс. тенге;
  • муки на 300 тыс. тенге;
  • консервов на 500 тыс. тенге.
Тем самым ты получил выручку в размере 850 тыс. тенге.
Эти товары ты купил за:
  • хлеб – 45 тыс. тенге;
  • мука – 250 тыс. тенге;
  • консервы - 300 тыс. тенге.
Т.е. себестоимость этих товаров составила 595 тыс. тенге.
Также были понесены расходы по коммунальным счетам в размере 50 тыс. тенге и оплачены услуги курьера в размере 80 тыс. тенге за доставку товаров до клиента. Процентные расходы за пользование кредитом составили 142 тыс. тенге в месяц.
Урок 2. Основные статьи ОПиУ
Отчет о прибылях и убытках (далее в уроках - ОПиУ) содержит следующие статьи:
Выручка (реализация, продажи)
Документальное подтверждение выручки:
✓ подписанная покупателем накладная при продаже товаров (или чек);
✓ подписанный покупателем (заказчиком) акт выполненных работ при оказании услуг.
Себестоимость
Себестоимость состоит из:
✓ прямых затрат на товары и материалы, включая доставку, таможенные платежи, налоги и страхование;
✓ прямых затрат на труд;
✓ производственных накладных затрат.
Валовая прибыль (валовой доход, валовая маржа)
Разница между выручкой от реализации и ее себестоимостью
Расходы на реализацию
Состав расходов на реализацию:
✓ затраты на рекламу и маркетинг;
✓ доставка до клиентов;
✓ комиссионные.
Общие и административные расходы
Состав административных расходов:
✓ Зарплата управленческого персонала;
✓ Командировочные и представительские расходы;
✓ Консультационные услуги;
✓ Аренда;
✓ Амортизация.
Урок 3. Основные статьи ОПиУ (тестовое задание)
Основные статьи ОПиУ
Проверь свои знания и ответь на следующие вопросы
Начать
Расходы на доставку до клиентов и расходы на аренду относятся к:
Следующий
Проверить
Узнать результат
Какое определение НЕ описывает выручку:
Следующий
Проверить
Узнать результат
Себестоимость для компании в сфере трейдинга, скорее всего, включает:
Следующий
Проверить
Узнать результат
Разница между выручкой и себестоимостью называется:
Следующий
Проверить
Узнать результат
Повтори пройденный материал и пройди тест снова
Пройти еще раз
Повтори пройденный материал и пройди тест снова
Пройти еще раз
Повтори пройденный материал и пройди тест снова
Пройти еще раз
Повтори пройденный материал и пройди тест снова
Пройти еще раз
Поздравляем! Отличный результат!
Ты готов идти дальше!
Пройти еще раз
Урок 4. Амортизация
Ранее мы говорили, что актив формируется капитализацией понесенных расходов. Для нас, актив – это магазин и оборудование. Проработав хотя бы 1 день, наши активы немного да изнашиваются.

Мы могли бы отражать расход за понесенные активы в одном периоде, но такой отчет о прибылях и убытках ничего бы не говорил об экономике бизнеса. Тогда как при постепенном распределении стоимости актива (в виде амортизации) в разных периодах, против доходов, можно отследить, правильно ли выстроено ценообразование, продажи и т.д., для того, чтобы «отбивать» все расходы, а также износ активов и еще остаться «в плюсе». Прямое соотнесение показывает, насколько актив хорошо «поработал» для того, чтобы бизнес сгенерировал прибыль, а цена за «работу» актива – это амортизация. Вот и вся элементарная экономика!

Также амортизация – это хороший инструмент для снижения расходов по налогам, если есть ожидания, что подоходный налог будет расти. Разберем два варианта:
1) ты отразил все расходы, понесенные на приобретение активов, в одном периоде и данные расходы снизили налогооблагаемую прибыль, с которой ты заплатили КПН (корпоративный подоходный налог) в размере 20%;
2) ты решил постепенно амортизировать актив в течение нескольких лет. Предположим, спустя год КПН увеличился до 30%.
В первом варианте ты будешь платить КПН больше, чем во втором, так как ты относишь часть актива на расходы в виде амортизации и платишь меньше КПН
Прежде чем перейти к следующему уроку, тебе необходимо ответить на тестовый вопрос ниже
Начать
Выбери наиболее верное определение износа активов и статьи, в которых он учитывается:
Проверить
Узнать результат
Правильный ответ - "износ - это амортизация активов; учитывается в себестоимости, расходах периода и общих административных расходах". Запомни: амортизация – это не денежный расход, который отражает расходование (износ) активов во времени. Амортизация для производственных компаний и компаний в сфере услуг отражается в себестоимости, расходах периода и общих административных расходах. Для торговых компаний амортизация отражается в расходах по реализации и общих административных расходах.
Правильный ответ - "износ - это амортизация активов; учитывается в себестоимости, расходах периода и общих административных расходах". Запомни: амортизация – это не денежный расход, который отражает расходование (износ) активов во времени. Амортизация для производственных компаний и компаний в сфере услуг отражается в себестоимости, расходах периода и общих административных расходах. Для торговых компаний амортизация отражается в расходах по реализации и общих административных расходах.
Молодец, верно! Амортизация – это не денежный расход, который отражает расходование (износ) активов во времени. Амортизация для производственных компаний и компаний в сфере услуг отражается в себестоимости, расходах периода и общих административных расходах. Для торговых компаний амортизация отражается в расходах по реализации и общих административных расходах.
Урок 5. Способы анализа ОПиУ
Существует 2 способа проанализировать ОПиУ:
1 - горизонтальный способ анализа;
2 - вертикальный способ анализа.
Давай разберем эти способы на нашем примере:

Горизонтальный анализ ОПиУ:
анализ процентных соотношений в финансовой отчетности, при котором значения ОПиУ за базовый период (год) принимаются равными 100%, а значения тех же статей за последующие периоды выражаются в % по отношению к базовому периоду. Также такой подход к анализу называют индексным анализом или анализом динамики, так как он помогает отследить изменение доходов, расходов и прибыли (убытка) во времени:
Вертикальный анализ ОПиУ:
это процентный анализ, при котором определяется отношение отдельных статей отчета о прибылях и убытках к чистому объему продаж (чистой выручке):
- чистая выручка принимается за 100%;
- все другие статьи выражаются как % от чистой выручки.
Также такой подход к анализу называют структурным анализом, так как он помогает отследить удельный вес расходов и прибыли в чистой выручке:
Исходя из определений горизонтального и вертикального анализа ОПиУ, до просмотра видео проанализируй данные в таблицах выше и попробуй сделать выводы:
- что ты можешь сказать об изменении статей ОПиУ в текущем периоде по сравнению с предыдущим?
- что ты можешь сказать о структуре данного отчета?
Сравни свои выводы с видеоразбором:

Урок 6. ОПиУ для сектора услуг
Предположим, в течение месяца ты продал около 8 туров по 630 тыс. тенге и сгенерировал выручку в размере 5 млн. тенге. При этом, чтобы сгенерировать ее, ты:
  • понес расходы на рекламу в размере 30 тыс. тенге;
  • заплатил заработную плату сотрудникам в размере 500 тыс. тенге;
  • понес расходы на интернет и коммунальные расходы в размере 50 тыс. тенге;
  • заплатил сотрудникам 5% с продаж.
Таким образом, ОПиУ выглядит следующим образом:
Как видишь, себестоимость отсутствует, так как тебе не нужно вкладывать денежные средства для того, чтобы создать и продать тур.

Процент с продаж был отнесен к расходам на реализацию, потому что он зависит от уровня продаж.

Все остальные расходы были отнесены к общим и административным расходам и будут присутствовать вне зависимости от продаж.

В структуре общих и административных расходов также появились расходы на амортизацию в размере 158 тыс. тенге или 10% от основных средств в год.
А теперь вспомним пример, где были реструктурированы обязательства и проданы долгосрочные активы. После этого прибыль должна увеличиться до 3,2 млн. тенге в связи с отсутствием амортизации. В целом, стоит отметить, что валовая прибыль у компаний в сфере услуг почти равна выручке. Это говорит о том, что такие компании высокомаржинальные. Вкладывая немного ресурсов в такие компании, ты можешь генерировать достаточно высокую прибыль.
Урок 7. ОПиУ для сектора производства
Предположим:
  • Ты продал около 450 пицц по 2 тыс. тенге за 1 месяц и сгенерировал выручку в размере около 850 тыс. тенге.
  • Чтобы произвести 450 пицц, ты закупил сырье на 200 тыс. тенге.
  • Также ты понес расходы на реализацию и общие административные расходы на 100 тыс. и 300 тыс. тенге соответственно
  • Дополнительно ты понес прочие не операционные расходы в размере 158 тыс. тенге на постоянный ремонт старого оборудования.
Как видишь, компания несет убытки в размере 50 тыс. тенге, при этом твоя валовая прибыль больше, чем если бы ты занимался перепродажей товаров и генерировал ту же самую выручку.
После приобретения нового оборудования и реструктуризации обязательств, прочие не операционные расходы исчезнут, однако ты будешь нести дополнительные расходы в связи с долгом на долгосрочные активы и амортизацию.
Теперь давай рассмотрим, что бы ты мог сделать, чтобы получить прибыль:
  • продать больше товара, чтобы перекрыть убытки;
  • увеличить стоимость товаров;
  • снизить расходы путем снижения себестоимости, административных расходов и расходов на реализацию;
  • пойти в банк и попросить снижение ставки вознаграждения или попросить отсрочку в оплате процентов;
  • заместить заемные средства собственными.
К примеру, тебе необходимо увеличить выручку до 1 218 тыс. тенге для того, чтобы выйти на «нулевую» прибыль.
Урок 8. Составляем ОПиУ и Баланс (задание)
По ссылке ниже скачай шаблон Баланса для выполнения задания. Распредели все операции по нужным статьям и сформируй ОПиУ и Баланс.
Следующая управленческая информация была предоставлена в конце финансового года, 31 декабря 2018 г., кофейней «Кофе с молоком» (см. рисунок). Дополнительно известно, что:
  • Инвестиции в уставный капитал в 2018 году составили 2 000;
  • Изъятия из уставного капитала в 2018 году – 22 000;
  • Оборудование и мебель были приобретены незадолго до конца года.
Выполненное задание необходимо направить на проверку: finance.pro.kz@gmail.com
Урок 9. Правильный ответ к заданию
Прежде чем перейти к следующему уроку, тебе необходимо ответить на тестовый вопрос ниже
Начать
На твой взгляд, есть ли проблемы с эффективностью кофейни «Кофе с молоком»?
Проверить
Узнать результат
Правильный ответ: "У компании есть проблемы. Компания может увеличить продажи и чистую прибыль, путем возврата дебиторской задолженности и закупая больше сырья."

У компании присутствует дебиторская задолженность, значит, компания дает денежные средства в долг. Кофейням свойственно иметь денежный расчет, без предоставления отсрочки. Это свидетельствует о том, что компания дает деньги в долг третьим лицам, не торговым партнерам. В случае возврата денег, их можно направить на приобретение большего объема сырья и тем самым увеличить продажи, которые в свою очередь могут привести к увеличению чистой прибыли.
Правильный ответ: "У компании есть проблемы. Компания может увеличить продажи и чистую прибыль, путем возврата дебиторской задолженности и закупая больше сырья."

У компании присутствует дебиторская задолженность, значит, компания дает денежные средства в долг. Кофейням свойственно иметь денежный расчет, без предоставления отсрочки. Это свидетельствует о том, что компания дает деньги в долг третьим лицам, не торговым партнерам. В случае возврата денег, их можно направить на приобретение большего объема сырья и тем самым увеличить продажи, которые в свою очередь могут привести к увеличению чистой прибыли.
Молодец, верно! У компании присутствует дебиторская задолженность, значит компания дает денежные средства в долг. Кофейням свойственно иметь денежный расчет, без предоставления отсрочки. Это свидетельствует о том, что компания дает деньги в долг третьим лицам, не торговым партнерам. В случае возврата денег их можно направить на приобретение большего объема сырья и тем самым увеличить продажи, которые в свою очередь могут привести к увеличению чистой прибыли.
Урок 10. Шпаргалка по ОПиУ
По ссылке ниже скачай и распечатай шпаргалку по ОПиУ, чтобы всегда иметь ее под рукой.
Поздравляем, ты завершил тему 4 нашего курса!
Готов приступить к теме 5?
Made on
Tilda